和而不同（一）
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任何建议、投诉都是出于对中煜华税务师事务所的关爱，一定是中煜华税务师事务所的良师益友，我们一定给予精神及物质的感谢！
中煜华新老客户：
可能因为在GOOGLE检索“税务师事务所”中煜华长期自然排名第一，最近我们的网站遭到不明黑客的攻击，不过正好赶上今年我们的内容也要改版升级，所以赶在春节前将新的筹划产品呈现给大家，请大家登陆我们的网站（www.china-beijing-cpa.com）提出宝贵意见，希望在新的一年不断提升我们的服务，不断给客户带来令人惊喜的前所未有的新的体验！祝您全家健康快乐！
紧急通知：
1、2010.1.15中煜华税务师事务所已经在国地税完成2009年度企业所得税汇算清缴资格备案工作，可以开始2009年度企业所得税汇算清缴；
2、关于2009年度企业所得税汇算清缴国地税一致强调，2009年的工资及预提费用实际支付才能税前列支，如果没有支付又希望税前列支，请尽快和我们联系；
3、如果有财产损失需要出报告请务必在2010.2.15前；
4、2010年推出筹划新品——股权结构设计优化（长期解决股东分红、增资、转让中的所得税问题；中煜华新客户收费20万，中煜华老客户收费10万，自然人客户收费50万（如果准备上市或收购后上市或被收购）；越早采用受益越大，太晚就来不及了，最好在公司设立之时或不迟于股份制改造或上市前三年，受益少则百万千万，多则上亿，而且是纯利直接影响每股收益和股价）；
5、海南不仅有“高新”“两免三减半”，马上可能还要加批享受“西部大开发”税收优惠政策、国内商品卖到海南享受“出口退税”优惠政策等。是类似“迪拜”的自由贸易区与全球最大免税区东盟自由贸易区呼应，将来可能会超越香港（CEPA）、澳门、台湾（ECFA），所以强烈建议在海南（尤其是医药企业）、台湾（ECFA）、马来西亚（最温和的伊斯兰国家“五免五减半”）战略性设立公司！毛泽东主席极大促进了北部北京的发展；邓小平主席极大促进了南部深圳、东部上海的发展；江泽民主席极大促进了西部重庆、香港（CEPA）、澳门的发展；胡锦涛主席极大促进了两个岛省海南、台湾(ECFA)的发展。港、澳、台往“里”收、海南向“外”推，允许局部“通货膨胀”。台湾(ECFA)和上海将来可能会超过香港(CEPA)，同为岛省的海南将来可能会超过台湾(ECFA)。东南亚新的“一条龙”格局初步形成：就是利用香港(CEPA)、上海的资金+利用台湾(ECFA)的技术+利用大陆的土地、人工在大陆生产+通过马来西亚（最温和的伊斯兰国家“五免五减半”）出口到全球最大免税区东盟自由贸易区进而出口伊斯兰中东进而出口全世界、使人民币先亚洲化再国际化+赚钱后到澳门博彩+到海南旅游+借鉴新加坡的政治一党、经济自由体制+形成独特的北京政治、经济体制+与印度的竞争是欧美在亚洲对中国最后的遏制。
和而不同（一）
----中煜华税务师事务所与其他税务师事务所有甚么不同？
作者：中煜华税务师事务所主任税务
2、 企业内部会计人员、审计人员、税务人员、财务人员、管理人员五类人员职责有什麽不同？能兼职替代吗？
8、 为什麽不会税务筹划不是财务人员的渎职？什麽情况下才是财务人员渎职？
会计师事务所主要从事报表审计，依据全球趋同的会计准则、审计准则对财务真实性发表意见，如果欺骗投资者会计师事务所会被起诉；税务师事务所主要从事税务审计，依据各国不同的税法对是否偷税发表意见，如果造成企业多缴税会被企业起诉民事赔偿，如果造成企业偷税可能会产生刑事责任；会计师事务所与税务师事务所从事的完全是不同的审计业务，没有重叠替代性，需要不同的专业人员完成，税务审计风险更高所以收费更高。税务师事务所的客户名单是中国经济的“晴雨表”。
2、 企业内部会计人员、审计人员、税务人员、财务人员、管理人员五类人员职责有什麽不同？能兼职替代吗？
A、 记账会计根据会计法、会计准则、会计制度对企业真实业务进行真实记载，将“原材料”（原始凭证）加工成“半成品”（帐），再加工成“产成品”（报表），销售给投资人、债权人和其他利益相关者，会计准则需要全球统一否则无法比较异国企业优劣；管理会计利用分析方法将“原材料”（报表）加工成“半成品”（财务比率），再加工成“产成品”（财务分析报告），销售给管理层和其他利益相关者，分析方法也应全球趋同；
B、 外部审计根据社会审计准则看会计是否按会计准则记账，用审计师和事务所的信用加固企业信用，审计准则全球趋同否则无法比较异国企业优劣；大企业除了外聘事务所社会审计还会有自己的内审人员根据内部审计准则审计内部风险；
C、 税务人员根据税法看企业是否偷税涉及刑事责任，因为各国发展不平衡、产业政策不同，税法是各国主权，所以税法无法全球趋同；内聘税务人员是税务经理，外聘税务人员是税务顾问，根据国税发[2009]90号国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知要求大企业设税务总监；
D、 财务总监的职责是股东财富最大化，手段是融资、投资、分配，这些都会涉及税；
E、 管理是计划、执行、反馈；
在公司初创阶段财务人员身兼数职，随着公司成长，社会分工必然细化。
税务师事务所大体分为两类：第一类税务师事务所以税务审计为主，类似体检中心，需要全国连锁才有竞争力，需要很多人同时服务一家企业，于是人海战术，又因为一般亏损企业才有税务审计需求，而税务审计服务标准化有很强的同质性，于是打价格战，是红海；第二类税务师事务所以税务顾问、税务筹划、税务咨询、税务代理为主，税务审计为辅，类似专家门诊，一个专家可以同时服务很多企业，人不在多而在精，客户往往是因为盈利多而有税务顾问需求，个性化及私密性极强，从为客户创造的高价值中分享，是蓝海；中煜华税务师事务所是第二类税务师事务所。
如果把以审计为主的税务师事务所比作“体检中心”的话，中煜华税务师事务所则是一家“专科医院”，汇集各地“名医”，为不同阶段的客户提供不同特色的服务，主要靠技术“开药方治病防病”挣钱不靠高价“卖药”挣钱，“老中医”的特点是不在人多，二十个“庸医”不如一个“老中医”，所以中煜华税务师事务所不求象微软一样世界第一，但求象当年苹果电脑那样专门服务少数有品质的客户。亏损才审计，赢利多税负重才找税务顾问，所以审计和顾问的客户是截然不同的。
中煜华税务师事务所是电子商务、移动办公企业。
中煜华税务师事务所企业宗旨：为年收入人民币一亿到一百亿的企业、年收入100万美金以上的个人、私人银行、天使投资人、VC、PE、IPO、投资银行、律师楼、税务机关、教育机构等其他中介机构提供财税管理服务，使其控制风险持续增长并坚信传播信仰的财富才是真正的财富！
中煜华税务师事务所与私人银行合作，为私人银行国内外客户（资产一千万美金以上企业主）提供个人所得税和企业所得税等税种一条龙服务，保密性私密性极高，尤其擅长处理股东分红、增资、股权转让增值、期权、上市持股设计、法人股转让、上市后股权撤出、个人收入零税负化、个人纳税延迟化、个人资产境外化、个人资产收益隐匿化、个人身份移民化、个人身份非居民化中的税务问题，为众多国内外知名私人银行客户、福布斯排行榜富豪提供税务服务。
在GOOGLE检索“税务师事务所”中煜华税务师事务所靠自然点击率排名第一。是目前ACCA全球唯一税务师事务所认可雇主，中关村改制上市服务中心合作的唯一税务师事务所，香港高等法院税务专家证人。中煜华税务师事务所对最新税务筹划的研究始终站在同行前列，累计为企业及个人节税上亿元。使用中煜华税务师事务所提供的顾问和审计服务政府给予企业百分之五十的补贴。
中煜华税务师事务所要做基督式企业。
A、 偷税：因为非税务局原因少缴税基本上就是偷税，滞纳金如同高利贷每日万分之五，年息百分之十八，罚款百分之五十到三倍，刑事责任和罚金；
B、 漏税：因为税务局的原因少缴税是漏税，没有滞纳金、罚款、刑事责任，相当于从税务机关无息贷款；
C、 避税：法律有漏洞，国家不鼓励会采取反避税措施；
D、 节税：国家鼓励，法律支持保障；
中国在减税但税收绝对额却在增长，说明征管、稽查、反避税在加强：金税工程机器
自动计算滞纳金罚款；税负低于行业平均水平对企业开展纳税评估；经济危机需要财政投入需要加大税收征管、稽查、反避税力度；打击假票取消手写发票等使偷税风险成本急剧上升！但如果不偷税，税负如何？
在企业所得税税率从33%降到25%后企业的税负模型：
假设支出11，700：其中进货10，000，增值税进项1，700，国家收到增值税1，700；
假设翻一倍的暴利：
收入23，400：其中收入20，000，增值税销项3，400，国家收到增值税1，700；
为此支出工资3，000，国家收到个人所得税75；
为此支出费用3，000，收款方交企业所得税或个人所得税；
税前利润4，000，国家收到企业所得税1，000；
税后利润3，000，向内籍自然人股东分红，国家收到个人所得税600；
股东得到2，400，国家得到税收5，075以上是自然人股东的两倍多，而且不承担经营
风险。
节税：不是所有行业都受国家鼓励；
漏税：行政许可法实施后取消了大量审批而采取备案，备案不代表税务机关认可，稽
查如果认为有问题按偷税处理；
偷税：税负低于行业平均水平对企业开展纳税评估，打击假票取消手写发票，核定成
本，看银行对账单是否真实支付，税务局长口头许诺是自欺欺人，反腐斗争愈演愈烈，一旦认定为偷税滞纳金如同高利贷每日万分之五，年息百分之十八，罚款百分之五十到三倍，刑事责任和罚金；风险严重大于收益；
税收筹划：被迫的唯一选择。
既然消灭不了冬天就修炼四季之道过冬之术，因为冬天之后才能区分出种子的优劣；既然消灭不了经济危机就修炼反周期之道，因为经济危机之后才能区分出卓越的企业（1997年金融危机后三星崛起、2000年IT危机后谷歌崛起）；既然消灭不了死亡就修炼死而不亡之道，因为死亡之后才能区分出不朽永恒；既然消灭不了税收就修炼筹划之道，因为税收风暴之后才能区分出长短跑选手。
大国崛起的三个必要条件：
A、 创新才能毛利高（国家正在产业结构升级）；
B、 减税才能藏富于民（国家正在区域经济优惠）；
C、 安全不被海盗抢走（国家正在加强国防力量）。
中国治税的十二字方针“简税制（依然繁复）、宽税基（价外费用、混合销售、视同销
售）、低税率（但税负不低）、严征管（金税工程、纳税评估、稽查、反避税）”。中国税负重，合法不合理，严重影响企业国际竞争力，应当降低税负，增强国内企业国际竞争力使之在与国外的竞争中获胜将蛋糕做大，这样虽然企业税负下降，但缴税的绝对额还能增加，增加持续贡献和捐赠的能力，既藏富于民又增强国力，是件利国利民的大好事。如何让企业税负合理又合法是我们的使命，但这是一项系统工程，一把手工程！需要内部企业各产业链、中介税务和法律顾问、外部国家税务机关共同努力！需要企业内部一把手、财务部门、各部门共同努力化解风险、增强企业竞争力、增强国力、早日实现中国崛起复兴！如果企业已经税负偏低，担心虽然获得了合理短期竞争力但是否获得合法长期竞争力，我们同样有责任帮企业化解风险保持长期竞争力成为长跑选手！筹划是投资不是费用，收费越高回报越高！只能口耳相传！私密性超过私人银行！希望越来越多的企业通过筹划获得长期合法合理竞争力，成为经济危机后新的强势企业！
任何一家企业的生命周期都是一条抛物线，几百年的企业也有寿终正寝的那一天，每
个产品的生命周期也是一条抛物线，所以企业要不断研发新产品，用新产品的抛物线替代老产品的抛物线，所有新旧产品的抛物线集合成企业的抛物线，CFO的职责是不断延申企业抛物线的上升部分，不能在此阶段融资或上市可能是CFO最大的渎职因为对企业的一生而言可能只有一次，上市后解禁不抛让股价和企业抛物线一致如腾讯控股（00700HK）K线图是真正为股东为投资者负责的受人尊敬的团队。
企业抛物线拉升阶段如火箭上天要脱离强大的地心引力，需要提前预备足够的能量同
时体验“加速折旧超负荷运转”的痛苦，如果之前没有打好基础又无法“在空中加油”，则可能在上升过程中“爆炸”。
奥运会的体操平衡木项目要想取得高分大概需要控制好四个阶段：第一阶段上木要站住站稳；第二阶段常规动作不出风险取得基本分；第三阶段高难动作不掉下来取得高分；第四阶段平稳落地取得满分。
其实人生和做企业又何尝不经历这四个阶段？
个人求学打工是第一阶段解决生存问题，积累知识和经验。成为职业经理人或自由职业者是第二阶段解决发展问题，获得高薪和期权。成为股东是第三阶段解决持续发展问题，完成原始积累开始关注理财成为私人银行客户。成为慈善家是第四阶段解决死而不亡的问题，让财富流水不腐户枢不蠹回馈社会完美落地，让灵魂比出生时更高尚。
私营企业冲到几个亿就是第一阶段解决生存问题，这时还没有真正开始做动作，股东个人的大脑和个人魅力完全可以驾驭企业，所以并不真正依赖管理、预算、税务筹划等，也没形成真正的职业经理人团队，企业运作难免不规范，留下行贿、骗贷、偷税等隐患，有的没站住就象牟其中一样还没到第二阶段就倒下了，有的虽然勉强站住了但是因为有隐患不稳需要在第二阶段做动作时再补救调整。从1个亿到100亿是企业发展的第二阶段解决发展问题专业化问题，这时才开始做常规动作，比如设立全国和海外机构等，组织机构也开始复杂集团化并伴随上市，这一阶段靠股东个人的大脑和个人魅力已经难以维持现代化企业运作，需要大量借助外脑建立真正的管理、预算、税务筹划等体系，并形成真正的职业经理人团队，否则一旦销售扑向全国或走向世界管理等软体系跟不上就是昙花一现；另一方面企业的潜在风险不同于第一阶段收益大于风险，进入第二阶段后媒体大众等监管机构更加关注开始进入风险大于收益阶段，对过去的历史风险需要化解同时通过制度创新规避和控制将来的风险，两者相比，没有化解好第一阶段的风险隐患而如德隆唐氏兄弟、科龙顾维军、国美黄光裕等出历史问题倒下来的概率更高，如果第二阶段常规动作没练好第三阶段做高难动作时掉下来可能会更危险。从100亿到1000亿是企业发展的第三阶段解决企业持续发展问题国际化问题，这时企业往往已经是上市公司已经规范开始做高难动作，如联想蛇吞象收购IBMPC，
不同阶段不同特点不同需求需要不同服务，就像人的一生要接受幼儿园教育、小学教育、中学教育、大学教育、成人教育、老年教育甚至终身教育。
税务筹划客户的三个共性：
A、 收入高增长或利润高增长或更精确讲税负重，亏损企业一般除非特别有远见的股东会筹划否则一般只做亏损税务审计；
B、 组织结构复杂或即将复杂，因为组织结构影响所有税种，一旦变化可能会导致延迟上市几年；
C、 有风险意识的长跑选手，短跑选手到第二阶段依然惯性偷税意识不到已经开始风险大于收益，亚健康有癌症前奏而不关爱自己。
在企业第一阶段企业支付不起税务筹划费用，但是到第三阶段出现拐点再筹划为时已晚，在第二阶段的前期、上市的前三年、组织结构复杂前是提前把“路”修宽的最好时机，预算、内控、税控、信息化建设、ERP等既是科学又是艺术、“不上等死，上是找死”等一系列一把手系统工程都是在这个阶段强力推行。
如果说把一张风车图变成风车是天使投资人的职责，把风车吹转是VC的职责，把风车吹快上市是PE的职责，那么在VC阶段就要考虑组织结构、上市主体、利润中心、税务安排，就是需要开始税务筹划的阶段。
对于CFO来讲，只要有分配、增资、融资、投资、组织结构变化等都是需要税务筹划的时刻，错过时机纠错成本可能极高。
国税发[2009]90号国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知使税务总监成为继财务总监之后的新兴职业。税务筹划既是科学又是艺术，说它是科学因为可以象学习作曲原理一样后天学习筹划原理，说它是艺术就像我们学了作曲原理不一定比没学过作曲原理但有天赋的少年莫扎特作曲好。
作曲没有风险，但税务筹划涉及刑事责任高风险和条件性，有点象学习解剖学，不可能听两天课就敢给父母手术。
税务筹划私密性和个性化极强，每个企业及个人都像一部电影，而税务筹划就是片头曲，只有深刻了解每部电影的内涵才能谱写出匹配的曲子。
会计熟练才能审计，审计熟练才能筹划，考过注册税务师涉及文件不到三分之一，需要几年时间才能达到税务律师的初级水平（税务答疑时能迅速说出文号段落），再需要几年时间能达到按税种筹划（比如能把房产税降下来，但所得税汇算清缴时发现却导致企业所得税上升不划算），再需要几年才能达到优秀的税务总监的水平（长期、整体税负最低）。以上每个阶段都要熟悉几年，也就是不甘于寂寞专注在税务筹划领域五到十年就不可能产生优秀的税务总监。
歌手有两种境界：唱歌的和歌唱的，前者把声音送到耳朵、后者把声音入到心灵；医生有八种境界：第八种境界是杀人医生、第三种境界是药医用药治病、第二种境界是食医用食物治病、最高境界是心医在谈笑间医治人的灵魂治病，上医治国、中医治人、下医治病，上医治未病不治已病（未病先防、已病防变、愈后防复），扁鹊说自己医术最差因为能把死人救活而有名、而他大哥医术最高不让身边的人生病；税务顾问则有五种境界（见中煜华内训课程）。
考过证书只代表传授后天科学知识，经验则是先天艺术应用，同样的知识被不同应用产生不同结果，如同同样都是碳元素，这麽排列是柔软的石墨，那麽排列是坚硬的金刚石，所以考过CPA不一定是好的CFO，考过CTA（注册税务师）不一定是好的税务总监，让优秀的税务总监不再稀缺，让CFO如虎添翼是我们的初衷！
8、 为什麽不会税务筹划不是财务人员的渎职？什麽情况下才是财务人员渎职？
A、 税务上如果出问题财务负责人顶多承担一半的责任：因为反证法如果财务负责人都会税务筹划能解决税务问题就不会有注册税务师行业的细分和税务经理阶层的壮大，同理反证财务总监的职责是股东财富最大化，手段是融资、投资、分配，这些都会涉及税收，注册税务师和税务经理每天忙于研究浩如烟海的税收文件还研究不过来，如果财务总监花同样时间研究就只能成为税务经理而不能成为财务总监了，就没有时间搞预算了，就不能保证股东财富最大化了，所以税务顾问或税务经理与总监是互补关系不是替代关系，有税务顾问或税务经理能更有效地帮助财务总监实现股东财富最大化，所以不会解决税务问题不是财务总监渎职，但财务总监为什麽还要参加税务培训学习，因为财务总监学习税务不是为了解决税务问题，而是为了知道哪些问题与税务有关，及时外聘税务顾问或内招税务经理来帮助解决税务问题，所以如果财务总监不知道哪些问题与税务有关，没有及时外聘税务顾问或内招税务经理来解决税务问题，事后才发现多缴税或少缴税的事故是财务总监的渎职要承担一半责任；
B、 税务上如果出问题一把手至少承担一半的责任：因为税收筹划和税务风险控制是一项系统工程，律师合同一定税负就定了，各部门执行合同就是产生税的过程，到财务部门就像前面水龙头哗哗流拖地拖不过来只能交税。教条的讲其他部门都与税有关，只有财务部门与税无关，因为财务部只算税不决定税负。有的企业每年不审计“体检”，几年后再审计“体检”发现有“癌”需要“放疗化疗”就贵了，有的请来税务顾问但法律顾问合同已经签订税负也就已经确定不能更改。所以要找税务顾问至少要在法律顾问签合同前两个月，因为“开药方”需要时间，“煎药”实施也需要时间，然后才能“吃药”签合同。既然一个高质量的产品是靠全面质量管理、ISO9000、六个西格玛等体系保障的，那么税务不出风险这个产品也是靠一套系统工程保障的，需要跨部门合作，就像ERP、预算的推行除了科学还有艺术的成分，一定是一把手系统工程，从2006年开始：新的公司法、新的会计准则、新的审计准则、新的财务通则、新的税法（新的个人所得税法、新的企业所得税法、新的增值税条例、新的消费税条例、新的营业税条例）、新的内控制度，整个财税法律体系全变了，而且面临各法之间的对接问题，极大的改变了已有的筹划方法（一些旧的筹划方法加速折旧寿终正寝，一批新的筹划方法应运而生有待检验），一把手是否批准财务部门外聘税务顾问对非财务人员进行税务内训？是否在相应几个阶段外聘税务顾问进行筹划并设计税务风险控制体系从而避免财务部门焦头烂额面对其他部门产生的税务问题却要承担冤屈产生内耗或花大代价“放化疗”？行政许可法实施以后很多事项不再报批而是备案，税务备案不代表税务机关批准，几年后稽查出问题算偷税，有相当于高利贷的滞纳金、罚款和刑事责任，极大的增加了税务经理和税务顾问的风险，在税收每年百分之二十几增长的背景下稽查没有太大的动力稽查，但一旦经济增长放缓，国家需要财政投入或产业结构调控，此时稽查就会来查，如果算偷税，滞纳金加罚款查一户可以收到相当于四户的税收，所以有些国企在与税务机关座谈时表示，希望每年派稽查高手到企业来，不要平时查不出问题，五年后发现偷税补得起税交不起罚款更别说刑事责任。所以一定要在阳光下修屋顶而不能在大雨中，一定要在起飞前加满油而要避免在空中加油爆炸的风险。一个企业税务不出问题一定要做到“三好”：好的财税人员、好的中介机构、好的税企关系，缺一不可，因为有些方案企业财税人员无法与税务人员直接沟通、有些政策企业财税人员因为排除不了利己动机无法与合作伙伴沟通，所以此时好的中介的作用发挥得淋漓尽致，因为闻道有先后，术业有专攻，活到老学到老艺无止境不断专注学习创新才能与时俱进成为优秀的税务顾问、成为现代“老中医”。企业自己培养税务人员也可以，但至少需要五到十年的时间，这期间产生的税务损失已经远远超过中介费用，而中介节省的税负不是收入是纯利直接影响每股收益和股价。而招聘税务经理也会面临悖论：优秀的税务顾问不愿意被固化在某一个行业（等于贬值）。所以外聘税务顾问同时代培自己的财税人员也许是个不错的中间路线，既可以避免自己财税人员业务不精产生的更大损失又可以缩短自己财税人员的成长周期，在干中学比在学后干，风险要低得多、成长要快得多。
税收筹划好似在飞机、火车、轮船之间选择，但如果已经定了机票又想逃票就是偷税，所以税收筹划一定要在“定票”（法律顾问签订合同）之前至少两个月，最好是在公司设立之前，否则“画”一旦完成改就难了。
税收筹划分成三个层面：
A、 资本运作层面（经营股权、债权）：涉及股权对税负的影响（获得、持有、转让）、债权对税负的影响、投资对税负的影响（在哪上市对税负的影响、境内外注册地点对税负的影响、股权结构对税负的影响、注册资本对税负的影响、投资总额对税负的影响、出资方式对税负的影响、出资主体对税负的影响、公司性质对税负的影响等）、融资对税负的影响（信用、债权、股权、天使投资人、VC、PE等）、增资对税负的影响、分配对税负的影响、组织结构对税负的影响、上市主体的选择对税负的影响、利润中心设计对税负的影响、期权设计对税负的影响、股份制改造对税负的影响、商业模式对税负的影响、业务高速扩张模式对税负的影响、并购（可能因税负导致夭折或陷入旷日持久的诉讼）、重组（委托加工、承包租赁、资产转让、股权转让、投资、信托、捐赠、非货币交易、债务重组、合并、分立、清算等形式对税负的影响可能导致重组的夭折或陷入旷日持久的诉讼）、IPO对税负的影响、间接上市对税负的影响、反向收购对税负的影响等一系列问题；
B、 业务运营层面（经营产品、品牌）
a、 业务流程
CFO在追求毛利的过程中一定会涉及成本和流转税；在追求净利的过程中一定会涉及三项费用和所得税；在加速周转的过程中一定会同时涉及流转税和所得税；在使用财务杠杆时也会同时涉及流转税和所得税；在分配、投资、理财过程中一定会涉及个人所得税；在关联交易过程中会涉及反避税；在经过艰苦卓绝的极其个性化的调研等一系列系统工程一把手工程后，结合行业特点和企业特点将企业流程税负优化到极致；
b、 组织结构
当流程税负优化到极致后，只能通过组织结构的优化进一步降低整个集团税负；每新成立一个公司都会对集团的企业所得税、流转税和个人所得税产生影响；组织结构对税负的影响是根基式的影响，大且长远；而且对管理模式、分配模式、商业模式、投融资模式、扩张模式等产生深远影响；随着组织结构的复杂化，筹划空间大但难度也大，因为要整体考虑；上市公司难度更大因为对当地财政影响大监管严要披露，要极大的利用会计与税法的差异，使每股收益和股价高但税负低，使股东财富最大化税负最小化；所以组织结构的筹划一定要在复杂化之前，否则“画”一旦完成改就难了，还可能将上市进程推迟几年；
c、 产业链
当组织结构优化到极致后，就只能通过产业链的谈判进一步降低集团税负，但此时不光是企业自身的意愿而是企业、市场、税务机关甚至其他国家机关多方博弈的结果，可能影响到企业的生产战略、销售战略、电子商务模式、关联交易等，所以CFO不光要站在税负最小化的角度更要站在整个集团利益最大化的角度进行抉择；
C、 日常琐碎操作层面问题（经营信用、风险）
a、 税务风险控制（上市之前无税务处罚的证明）
b、 税务信用的积累（纳税评估信用级别）
c、 良好的税企关系（税法不够繁复而精确的情况下风险的化解）
d、 个税只限高管（股份制改造中的个税问题、股权转让中的个税问题、期权将来退出时的个税问题，否则“画”一旦完成改就难了。）
从事税收筹划的人员从背景出身上分大概有四类：
A、 学院派教授
a、 长项：理论功底深厚；
b、 不足：有时财政系教授不懂会计或实战经验不足；
考过证书只代表传授后天科学知识，经验则是先天艺术应用，同样的知识被不同应用产生不同结果，如同同样都是碳元素，这麽排列是柔软的石墨，那麽排列是坚硬的金刚石；
B、 政府派官员
a、 长项：稽查、反避税经验丰富；
b、 不足：稽查、反避税时发现法律漏洞，但理论功底不足；
C、 企业派总监
a、 长项：行业经验丰富；
b、 不足：跨行业经验不足；
D、 中介派顾问
a、 学历不低有学院派功底、经常应对稽查反避税、有各行各业的客户群、有审计筹划实战经验，应该产生更多优秀的税务顾问；
b、 各派之中都有优秀代表人物，都经过自身艰苦努力弥补了自身的不足，让我非常敬佩，大家经常一起切磋技艺才能共同提高，已成为一生的好友：
青岛大学
河北国税稽
扬州税校党校（税务局的黄埔军校）
以上同行不仅是我的好友，也是中煜华税务师事务所坚强的专家团队成员，大家希望不断切磋技艺互相提高，创造出更好的筹划方案更好的合作模式，为中国税收筹划事业尽自己一份绵薄之力。
虽然税务顾问服务的是高端人群，不愁名利，而且高端人群对人生已经感悟很深，
大家可以互相效力影响人生，但圣经上讲富人信主如骆驼钻针尖般难，因为已有的成功使富人只相信自己的能力、智慧和金钱，只有当面临智慧和金钱等都无用武之地的情形才会从另一个角度重新思考人生，所以如何让客户坚信传播信仰的财富才是真正的财富是中煜华税务师事务所税务顾问的使命之一。
很多企业需要内聘税务经理或者外聘税务顾问，但面临众多推荐和介绍时CFO往往
因为没有经验而无法区分优劣，即使采取招标的方法也无法识别，所以分享一些我们的评价经验，希望能够节省企业时间少走弯路降低损失：
A、 筹划方案必须安全
税务筹划最基本的要求是不违法，一味追求过度避税反而造成偷税则得不偿失！虽然中国税法不够繁复而精确但至少要达到如果有争议企业可以通过听证、复议、诉讼维护自身合法权益；
B、 因为筹划既是科学又是艺术，有“实施艺术”的成分，所以如同“吃药”吃死人是因为药方开错了还是因为药材是假药；如同工程倒塌是因为设计原因还是因为偷工减料；筹划方案需要跟踪实施或第三方监理
同一种纳税筹划方案并不适用于所有的企业，即使企业类型相同，但由于内部结构的不同，也会导致纳税方案有所不同！故企业不应盲目选取筹划方案，而需要税务师事务所进行详细的调查，判断筹划方案是否符合企业情况。
C、 有历史的企业税负好比较，税务顾问的业绩好评价
新成立的企业直接税务筹划，直接税负最小化，看不到历史数据比较，只能与同行比较，需要评价者明察秋毫；
D、 受益金额只有企业自己清楚
税务顾问收费一般采取固定费用加一定年限内受益金额的百分比，固定费用一般是成本，如果不按一定年限内受益金额的百分比收取一部分费用如果节税千万甚至上亿则知识价值没有得到补偿体现；如果只按受益金额又担心企业不诚信，因为受益金额只在企业的账上，或有经营风险而非筹划风险，比如今年低端产品销售好高端产品销售不好受益金额就少；所以一般收费是固定加变动，除非固定费用很高，否则税务顾问可能不愿畅所欲言，机会损失可能远远大于固定收费；
E、 能够变偷税为避税、节税，即使税负没有变化或略有上升但化解了风险就是成功，需要评价者明察秋毫
税务筹划的前提是不违法。一个企业，可能原来通过偷税的手段，每年少缴100万税款。通过税务师进行税务筹划后，仍然可以每年少缴100万税款。实缴的税款金额虽然没有减少，但是不违法，企业可以安心经营，不用再顾及原来存在的法律风险。
F、 即使税负没有变化但能取得货币的时间价值就是成功，需要评价者明察秋毫
即使筹划方案不能降低税负但如果能使企业获得货币时间价值，相当于从税务机关取得无息贷款就是成功的筹划方案。例如如果延迟一年纳税或早一年退税100万，假定国债年利率3%，则相当于得到国家无息贷款100万，一年后补税还本，至少赢利3万元。如果每年都可以延迟纳税或早退税100万同时补税100万，不断"延新补旧"，则相当于得到一笔永久无息资金；
G、 如果一家房地产企业被税务局稽查数月只罚三十万，说明税务顾问非常优秀，因为一般房地产企业稽查都会补缴千百万甚至上亿税款，需要评价者明察秋毫，不可再要求税务师赔偿，在合同中注明税务师赔偿及限定代理完成时间都是不科学的！不科学的一定会出问题
H、 节省的税负足以支付筹划成本及实施成本才值得税务筹划
企业节省的税负可能影响很多年，这些年节省的税负支付给税务师的税务筹划成本后还有企业的实施时间和成本，实施成本因每个企业不同的政府关系而异，超过这两块成本的部分才是企业获得的真正节税收益，才是获得的竞争力，所以年营业额一千万以下的企业一般支付不起税务筹划费用；
I、 税负最小化与利益最大化
税务顾问因为接触企业时间短，所以只能站在税负最小化的角度提出方案但不一定利益最大化，因为有不可知成本，但CFO了解企业时间长，能够站在利益最大化的角度对筹划方案进行抉择；
J、 评价税务筹划方案的优劣不能看绝对税额要看相对税负
例如甲企业去年纳税300万，经税务筹划今年纳税250万；乙企业去年纳税300万，经税务筹划今年纳税400万。孰好孰差？
必须看相对指标：如果甲企业去年收入1000万，今年收入500万，则税负率由30%上升到50%，；如果乙企业去年收入1000万，今年收入2000万，则税负率由30%下降到20%；
K、 评价税务筹划方案的优劣不能只看当年要看长期税负
如果企业仅签订一年的税务顾问合同，而且仅按受益金额收费，往往企业当年的税负降低了，而下一年企业的税负又大幅度回升，有时甚至超过原来的税负水平。故这种筹划方案是不可取的；
L、 评价税务筹划方案的优劣不能只看某个税种某个公司要看总体税负
企业在进行纳税筹划时，不应只看某一税种的税负是否降低。有时往往企业的某一税负上升了，但总体税负却下降了，牺牲局部获得全局的胜利。组织结构越复杂筹划空间越大但难度也越大，因为不能站在某个利益主体而要站在集团角度，所以有些方法对冲无法使用；
M、 税收筹划要有度，要与客户、员工、税务机关、合作伙伴多赢，
因为税法不够繁复而精确，所以税务机关有很大的自由裁量权，所以很多方案要税务局认为合情合理；因为中国区域发展不平衡，导致很多方案在甲地走不通但在乙地走通了；因为各政府机关政策衔接需要时间，导致很多筹划方案不是在税务局走不通而是因为其他政府机关走不通；不多赢不可能长久，一定出风险！税务筹划是在符合市场规律、符合市场运行方式的前提下进行，任何企业都应掌握好筹划的尺度，不可过度筹划，否则将导致与市场规律相悖，从而得不偿失。
N、 筹划是一项艰苦卓绝的系统一把手工程，只有经过艰苦的调研才能出方案，不能凭空想象，但效益与手艺成正比与工作量不一定成正比
税务筹划是一项艰苦复杂的脑力劳动，如同搞发明创造，需要创新能力，不可能听一下简单介绍就开药方，必须望闻问切，实地考察，根据企业自身特点才能对症下药。筹划与律师业务不同，律师要熬夜看每一个合同，但税务师主要看创造力，如同二十个“庸医”也解决不了问题，不如一个“老中医”，能解决问题就能省税，不能解决问题人多熬夜都没用；
O、 税务筹划方案因人因地而异
每个企业的经营情况及财务状况都有其特殊性。不可能有两个企业完全相同。而税务筹划方案是牵一发而动全身，因此，针对每个企业的税务筹划方案也就不可能相同。每个筹划方案的制定都必须根据企业的各方面状况及外部环境做精心的设计，统一不变的筹划方案是不可能存在的。同时由于地区政策差异，税收筹划的方案也应因地区不同而有所调整。
P、 税务筹划永远是个渐进的过程，没有最好只有更好
税务筹划不是一蹴而就的。因为实际的变化，及企业的特殊性，都导致了再优秀的税务顾问出的方案后人都可能在原有的筹划方案上仍有改进的余地。只有不断在原来的基础上进行改进，企业才能获得最大的利益。所以税收筹划是一个渐进的过程，在实施过程中不断完善。
Q、 筹划方案要严格保密
企业的财务资料是需要严格保密的。税务师要做税务筹划，就必须对于企业的财务状况及整体经营流程有深入的了解。税务师的职业道德要求其为企业保密，否则将面临严重的处罚。因此企业一方面应寻找可信的税务师来为其进行筹划，另外，也应相信税务师的职业道德，提供真实有效的资料给税务师，以免造成不必要的损失。
税务师的筹划方案属于非专利技术。企业也应对其负有保密义务。否则，不但税务师会因方案泄密而蒙受损失，企业的竞争对手通过企业的泄密而无偿的取得筹划方案，增强其竞争势力，且无需负担为购买筹划方案而付出的成本，导致企业不但没有从税务筹划中增强竞争力，反而降低竞争力的严重后果。如果筹划方案被同行大量无偿复制，总局会采取反避税措施，是企业筹划方案加速折旧寿终正寝，需要重新投入筹划费用。
因此，企业对此保密工作应保有足够的重视。从方案的名称，接触的人员，都是压缩的最少，尤其涉及重组方面时更要小心因为保密工作而导致辛苦了很久的重组最后夭折，劳民伤财，有时甚至伤了企业元气！
R、 节省下的税是纯利，不象收入还要扣除成本才是纯利，直接影响每股受益和股价及股东财富最大化，所以筹划费实质是投资不是费用，因为有一部分是按受益金额比例收费；
因介入企业税务问题时间不同而分成几个阶段：
第一阶段：有历史的企业可能先需要做一个“体检”税务审计，不同于企业所得税汇算清缴的时间和收费，因为是给管理层或投资人的内部审计，涉及所有税种，看是否有“癌”，看是采取“激进疗法”还是“保守疗法”；有时是要并购重组，收购方对被收购企业做税务尽职调查，以免今后产生诉讼夭折；有时是被收购方需要在收购谈判前先自己做个“体检”，避免在被收购过程中收购方发现问题不敢收购或有偷税被对方敲诈；
第二阶段：税务顾问类似“保健顾问”，解决将来不生病问题；
第三阶段：如果稽查或反避税上门还没有形成底稿结论，需要与税务机关紧急沟通，否则一旦确定罚款倍数将极大增加今后的工作量和难度，有的甚至影响上市；
第四阶段：如果处罚通知书已经下达，企业还可以通过听证、复议、诉讼维护自身合法权益。
中煜华税务顾问收费方式类似律师（常年法律顾问有重大诉讼另行收费），采取常年税务顾问有重大筹划或代理另行收费，具体又因企业内部财务人员的价值取向分成三种：
A、 CFO认为内部财务人员经过培训可以自己筹划“作曲”，不需要中煜华“作曲”，只需要给财务人员内训筹划课程，培训“作曲原理”；税收筹划讲课体例大体经历了四个阶段：按地区讲、按税种讲、按行业讲、按经营环节讲。本课程认为要做好税收筹划一定要跳出税收筹划，正如要想练好字功夫在字外，同时任何事物都是作为系统而存在的、整体超过部分之和、开放的系统会从无序走向有序、封闭的系统会从有序走向无序进而崩溃。所以优秀的税务筹划师一定要了解大趋势、了解不同主体（企业、税务机关、记账会计、管理会计、税务会计、审计、评估、稽查、反避税、税务顾问）之间的博弈、了解不同业务（评估、审计、稽查、复议、听证、鉴证、诉讼、筹划、反避税、纳税风险控制）及之间的相互影响才能真正做好筹划。这是两天12小时的内训课程（上午9：00-12：00，下午13：00-16：00），十个环节是一个系统，前五章半天针对高层之道：使公司领导了解税收趋势、财务人员工作量的增加、税务稽查反避税上如果出问题财务负责人顶多承担一半的责任、不会税务筹划不是财务人员渎职、如何挑选和评价税务顾问；后五章一天半针对财务之术：使公司CFO能够从容应对稽查和反避税、能够上升到新的筹划境界。
B、 CFO担心内部财务人员的筹划方案有隐患，但又无法与税务机关直白沟通，需要中煜华评价筹划方案；
C、 CFO认为内部财务人员培训来不及，机会损失远远超过中介费，希望完全委托中煜华筹划“作曲”，同时这种方式使内部财务人员成长最快，同时极大降低筹划方案隐患；
筹划系统一般涉及：
A、 涉及业务流程的税务筹划；
B、 涉及组织结构的税务筹划；
C、 涉及产业链的税务筹划；
D、 涉及重组的税务筹划；
E、 涉及个税的税务筹划；
F、 涉及股权转让的税务筹划；
G、 涉及上市及反向收购的税务筹划；
H、 涉及反避税的税务筹划；
I、 日常问题的税务筹划；
企业可以“单点”或购买“套餐”。
税务顾问的服务周期本应上半年忙筹划，下半年忙预算或汇算清缴，汇算清缴只是对全年税收筹划业绩的考评，但现实生活因为企业对筹划周期的不了解而导致税务师事务所服务周期的颠倒：每年6月1日到暑假如春天播种（学习、总结、反思、提高）；每年二三季度如夏天开花（给企业内训或公开课）；每年第四季度如秋天结果（忙于筹划），每年一二季度如冬天寒气肃杀（所得税汇算清缴检验全年筹划成果，总结、反思、提高，开始新的循环周期）。
不仅财税法律体系的大变导致税务筹划方案的大变，不断丰富的经济现象也对税务征管和筹划提出巨大挑战：
A、 比如我们购买一张消费卡10，000送个客户在各商家消费，买卡时需要支付10，300，售卡公司开票注明其中手续费300，代收费10，000（此时不知你会在哪个商家消费），但企业拿回这张票却按10，300全部报销列入费用，国税可能认为10，000不能税前列支或按招待费，补征2，500企业所得税；地税认为客户10，000偶然所得代扣2，000个人所得税；送一张10，000的卡产生300手续费，2，500企业所得税，2，000个人所得税，合计4，800费用，如此高的送礼成本，您还会采用吗？
B、 以前卖软件享受增值税超过3%即征即退，现在在网站上买点卡下载软件，是卖产品还是卖服务？是交增值税还是营业税？
C、 内籍自然人股东借款跨年度不还视同分配征收20%个人所得税，有多少股东从公司借款买房返租给公司？有多少私人银行客户将几千万的公司支票直接划到私人银行个人股票户名下？
D、 2009.3.1工商局同意股权评估后可以投资，但商务部不认可评估，如何衔接？
中国不断丰富的新的经济现象需要广大同仁共同探讨，不断创新，为中国筹划事业作出自己的一份努力。
感谢您的阅读，希望中煜华税务师事务所能够成为您一生的朋友，因为我们生命终结时都会面临上帝律法的审判，没有听到福音信主的会面临良心的审判（是否能够心灵平静没有歉疚的离开这个世界），上帝不会问我们有多少朋友（信任别人）而只会问我们是多少人的朋友（被别人信任）。中煜华税务师事务所税务师与其他税务师事务所税务师有甚么不同？请看本网站诚聘英才栏目之《和而不同（二）》。
中煜华税务师事务所主任税务师 黄远
二零零九年十二月十二日中煜华税务师事务所成立八周年
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